Besteuerung von Zahlungen aus einem US-amerikanischen 401(k) pension plan (BFH)

Zahlungen aus einem pension plan nach Section 401(k) des US-ameri­kani­schen Inter­nal Revenue Codes sind, soweit sie vor dem 1.1.2025 erfolgt sind, auf­grund der An­erken­nung der struk­turel­len Ver­gleich­bar­keit durch die Bundes­republik Deutsch­land mit den in § 1 Abs. 1, § 1b Abs. 2 und 3 des Gesetzes zur Verbesserung der betrieblichen Alters­ver­sor­gung ge­nann­ten Durch­führungs­wegen nach § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. b EStG zu ver­steuern (BFH, Urteil v. 25.6.2025 – X R 23/22; veröf­fent­licht am 18.12.2025).

 

Hintergrund: § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. b EStG findet Anwendung bei Leistungen aus Ver­sicherungs­verträgen, Pensions­fonds, Pensions­kassen und Direkt­versiche­rungen, die – wie im Streitfall – nicht solche nach § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. a EStG (Leibrenten) sind. Dabei ist § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG in der jeweils für den Vertrag gelten­den Fassung ent­sprechend anzu­wenden.